尊敬的高*网民：

您好，就您提出的问题答复如下：

1.个人所得税纳税基数及税率

根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条及个人所得税税率表一的相关规定，工资、薪金所得缴纳个人所得税的税率适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五，具体如下：

全月应纳税所得额不超过1500元的税率3%；超过1500元至4500元的部分税率10%；超过4500元至9000元的部分税率20%；超过9000元至35000元的部分税率25%。其中，全月应纳税所得额是指以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十五条规定，按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。

例如：在扣除三险一金后，正常月工资为人民币7,000元的情况下，全月应纳税所得额为7000-3500=3500元，就工资应缴纳的个人所得税税额为：1500×3%+（3500-1500）×10%=245元。

2.全年一次性奖金的纳税标准

根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）规定：全年一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：

先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，应纳税额计算公式如下：应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率减去速算扣除数。

例如：在扣除三险一金后，正常月工资为人民币7,000元，全年一次性奖金（即“双薪”）为7,000元的情况下：当月就工资应缴纳的个人所得税税额为仍1500×3%+（3500-1500）×10%=245元；全年一次性奖金，除以12个月，商数为7000÷12=583，适用3%税率，即就奖金应缴纳的个人所得税税额为：7000×3%=210元。以上个人所得税总计人民币455元。

3.全年两次“双薪”的纳税标准

根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）规定，本回复第2项载明的计税方法，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，只允许采用一次。

雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

例如：在扣除三险一金后，正常月工资为人民币7,000元，“双薪”奖金为人民币7,000元的情况下：

全月应纳税所得额为14000-3500=10500元，就工资应缴纳的个人所得税额为：1500×3%+（4500-1500）×10%+（9000-4500）×20%+（10500-9000）×25%=1620元。

根据您的介绍，您的配偶每年两次双薪，因此，您问题所举例的纳税额应系根据有关规定合理计算所得。但请您根据实际情况判断，并以税务主管部门要求为准。

天津观典律师事务所李项喆律师

2015年1月20日